Главная >  Инвестиции 

 

Организация службы экономического анализа на Куйбышеском НПЗ. Введение

 

Певнев.В.Ю.

 

Основная задача, которая стоит перед СЭА – вскрытие многочисленных резервов для повышения эффективности производства.

 

Создание службы экономического анализа (СЭА) обуславливается тем, что деятельность предприятия внутри Компании ЮКОС строится на сочетании централизованного руководства с его хозяйственной самостоятельностью. Сочетание централизованного руководства с хозяйственной самостоятельностью достигается утверждением сверху только небольшого числа основных плановых показателей: объем выпуска продукции, ассортимент этой продукции, бюджет предприятия, централизованные капвложения и ввод в действие производственных мощностей. Все остальные показатели являются аналитическими и расчетными, их уровень определяется самим предприятием. Изменение уровня и динамики всех технико-экономических показателей, степени их изменения является направлением деятельности службы экономического анализа.

 

Таким образом, анализ работы предприятия дает возможность проверить выполнение плана и его обоснованность, выявить степень влияния определенных звеньев и сторон деятельности предприятия на общие результаты работы. Для своевременного выявления резервов важное значение имеет правильная организация и распределение между отделами и производственными подразделениями отдельных частей аналитической работы. Аналитическая работа и руководство ей на предприятии должны быть организованы службой экономического анализа.

 

Основным методом выявления резервов производства является экономический анализ, позволяющий изучить сущность явления и выявить связи развития этого явления.

 

Структура службы экономического анализа

 

Итак, цель проекта – организовать службу экономического анализа для повышения эффективности работы всей экономической службы предприятия.

 

Рисунок Структура экономической службы

 

Сегодня на Куйбышевском НПЗ следующая структура экономической службы, она представлена на рисунке Во главе ее стоит заместитель Генерального директора по экономике и финансам. Непосредственно ему подчиняется планово-бюджетная служба, в которую входят плановый отдел и финансовый отдел.

 

Служба экономического анализа должна состоять минимум из двух человек - это начальник СЭА и экономист СЭА. Руководство службой осуществляет начальник СЭА. Важно отметить, что сотрудники СЭА могут быть набраны не со стороны (ведь Компания проводит оптимизацию численности работников), а из других отделов экономической службы (планового, финансового и отдела труда и зарплаты). Это стало возможным вследствие того, что решение некоторых вопросов (например, формирование цены продукции или фонда заработной платы) находится в ведении руководства Компании, поэтому практически сейчас существует запас работников.
Всего в работе СЭА выделяется три направления деятельности:

 

Необходимо, чтобы в эту структуру была включена СЭА, причем подчиняться она должна непосредственно заместителю Генерального директора по экономике и финансам. Это объясняется тем, что экономический анализ включает в себя все сферы деятельности предприятия (финансы, планирование, организацию труда, учет), следовательно, вся работа СЭА должна находиться под контролем руководителей высшего звена. Только руководитель высшего звена сможет обеспечить нормальную работу СЭА, т.е. создаст среду в которой к СЭА будут относиться как к одному из важнейших инструментов при принятии управленческих решений.

 

Обобщение результатов, полученных в ходе анализа результатов деятельности предприятия по каждому из направлений, и прогнозирование уровня показателей на последующие периоды производит начальник СЭА.

 

Анализ технико-экономического состояния предприятия
Анализ финансовых результатов
Анализ финансового состояния предприятия

 

Организация аналитической работы в СЭА

 

Выделение в работе СЭА трех направлений позволит экономистам заниматься анализом более узкой и однородной по своим показателям части экономики предприятия. Анализ по каждому из этих направлений может проходить независимо, т.е. работа по анализу финансового состояния ни как не влияет на работу по анализу технико-экономического состояния предприятия. Это дает возможность получать более точный результат в менее короткий срок. Кроме того, полученные результаты позволяют начальнику СЭА сделать объективный вывод об экономическом положении предприятия, т.е. исключается возможность подгонки результатов одного анализа под результаты другого.

 

Составление плана, определяющего цели и объем анализа, круг исполнителей, последовательность и сроки выполнения отдельных аналитических работ;

 

Как уже отмечалось, работа в СЭА должна проводится по трем направлениям. Но не зависимо от направления, анализ должен быть предварительным, оперативным и итоговым. Предварительный анализ заключается в определении предстоящего хода производства и его результатов. Предварительный анализ это прогноз, предупреждающий возможные нарушения и отклонения в ходе производства. Оперативный анализ необходим для немедленной фиксации нарушений в производстве, установления причин их возникновения и разработки мероприятий по их ликвидации. Однако оба эти анализа требуют специальной организации и распределения между отделами и производственными подразделениями оперативного контроля за отдельными видами затрат, состоянием техники, технологии и организации производства. Кроме того, специалисты по анализу должны обладать высокими практическими и теоретическими знаниями. А в условиях плохо поставленной аналитической работы на предприятии или полного ее отсутствия проведение оперативного и предварительного анализа практически невозможно. Но наличие их необходимо. Поэтому прежде чем наладить работу по их осуществлению надо организовать итоговый анализ, который производится после окончания какого-либо периода (месяца, квартала, года). Организация этого анализа позволит настроить связи между различными отделами (производственными подразделениями) и СЭА, т.е. даст возможность сформировать необходимый оборот документов и упорядочить потоки информации. Это создаст базу для развития оперативного, а затем и предварительного анализа.
Эффективность итогового анализа хозяйственной деятельности предприятия и Компании в целом, в значительной мере зависит от правильности планирования аналитической работы и ее организации. Весь процесс анализа можно разделить на шесть основных этапов:

 

Изучение и обработка анализируемых данных с целью выявления причинных связей и степени влияния различных факторов на уровень основных технико-экономических показателей;

 

Подбор источников информации и контроль за их достоверностью (сбор данных, проверка качества собранных материалов и их сопоставимости);

 

Разработка мероприятий по улучшению технико-экономических показателей (составление проекта плана мероприятий по улучшению технико-экономических показателей);

 

Обобщение и оформление результатов анализа в соответствующем документе, содержащем объективную оценку работы предприятия (Компании);

 

Цели и программа анализа определяются практическими потребностями, вытекающими из функций возложенных на каждого из сотрудников СЭА. Например, экономист по анализу финансового состояния предприятия наиболее подробно изучает финансовые показатели (ликвидность, платежеспособность). Функции каждого сотрудника СЭА рассмотрены далее.

 

Контроль за реализацией результатов анализа, и внедрением рекомендованных мероприятий.

 

В ведении этого экономиста кроме анализа производства и реализации продукции находится анализ использования основных производственных фондов и материальных ресурсов. Задача экономиста при проведении этого анализа определить обеспеченность предприятия основными производственными фондами и материальными ресурсами, а также изучить степень использования ОПФ и эффективность использования материальных ресурсов. Анализ использования ОПФ и материальных ресурсов включает в себя:
анализ технического уровня производства
анализ использования производственных мощностей
анализ выполнения норм расхода и использования материальных ресурсов в производстве

 

Экономист СЭА производит анализ технико-экономического состояния предприятия, а также проводит анализ производства и реализации продукции. В его основные задачи входит:
оценка степени выполнения плана и динамики производства и реализации продукции в целом по предприятию
определение влияния факторов на изменение величины этих показателей
анализ производственной программы технологических установок

 

Итак, первая функция экономиста по анализу технико-экономического состояния предприятия сводится к анализу эффективности использования предметов и средств труда (рисунок .

 

Третье направление работы экономиста по анализу технико-экономического состояния предприятия это анализ труда и заработной платы, с целью изучения и оценки обеспеченности предприятия и его структурных подразделений трудовыми ресурсами, а также определение показателей текучести кадров. Данный вид анализа состоит из:
анализа использования фонда заработной платы
анализа численности работающих, его состава и движения

 

Вторая функция экономиста СЭА - это анализ финансовых результатов, т.е. анализ себестоимости, прибыли и рентабельности. Выделение этих показателей в одно направление анализа обусловлено их взаимозависимостью. На рисунке 3 представлены объекты анализа финансовых результатов.

 

Рисунок Направления анализа технико-экономического состояния

 

Анализ себестоимости продукции зависит от организации учета затрат на ее производство, методики калькулирования, классификации затрат, специфики производственного процесса и должен включать в себя:
анализ себестоимости товарной продукции и технологических установок
затраты на 1 руб. товарной продукции
анализ затрат на 1 тонну перерабатываемой нефти

 

Рисунок Объекты анализа финансовых результатов

 

В условиях, когда ассортимент выпускаемой продукции, и ее номенклатура определяются руководством Компании, объективные данные по изменению себестоимости продукции могут быть получены только при анализе себестоимости сравниваемой продукции. Поэтому для более полной оценки изменения себестоимости необходим анализ изменения затрат на 1 руб. товарной продукции.

 

Для определения факторов, под влиянием которых формируется себестоимость товарной продукции, на нефтеперерабатывающем предприятии необходим анализ этого показателя по технологическим установкам. При анализе себестоимости по технологическим установкам определяется ее динамика и выполнение плана, проводится анализ по статьям затрат и по факторам.

 

Входящий в функции экономиста по анализу финансовых результатов анализ прибыли и рентабельности, на данный момент утратил свою актуальность для предприятия. Однако, он необходим при отслеживании изменения затрат на переработку 1 тонны нефти и изменения прибыли от реализации продукции, полученной из этой нефти. Этот анализ позволяет эффективно влиять на решение Компании в вопросе о размере бюджета предприятия на тот или иной период. Анализ прибыли и рентабельности в данном случае это анализ прибыли и рентабельности от реализации не услуг, а продукции. Он включает в себя анализ факторов, обеспечивающих изменение этих показателей.

 

И, наконец, анализ затрат на 1 тонну перерабатываемой нефти сегодня является важнейшей задачей для предприятия, входящего в структуру Компании. С его помощью определяется эффективность расхода бюджетных средств. Результаты этого анализа являются критерием оценки бюджета предприятия, который спускается сверху.

 

Анализ структуры пассивов и активов предприятия, а также анализ взаимосвязи активов и пассивов, с помощью ряда показателей, позволит выработать правильную финансовую стратегию и повысить эффективность своей деятельности.

 

Первой функцией начальника СЭА является анализ финансового состояния (рисунок . Выделение этого направления в анализе обусловлено следующим фактом - финансы это специфический элемент экономики предприятия, связанный с тем, что отношения между участниками производственной и непроизводственной деятельности сопровождаются денежным оборотом. Показатели финансового состояния должны полностью отражать уровень надежности предприятия. Поэтому сотрудником СЭА проводится внутренний анализ, результаты этого анализа используются для планирования, контроля и прогнозирования финансового состояния предприятия. Цель, которую должен преследовать сотрудник СЭА при проведении этого анализа это установить планомерное поступление денежных средств и разместить собственные и заемные средства таким образом, чтобы обеспечить нормальное функционирование предприятия. Для этого он обязан провести:
анализ структуры пассивов и активов предприятия
анализ платежеспособности и кредитоспособности предприятия
анализ финансовой устойчивости предприятия

 

Вторая функция начальника СЭА - обобщение, полученных в ходе анализа результатов и подготовка предложений по принятию управленческих решений руководителями высшего звена.

 

Рисунок Анализ финансового состояния

 

Для определения оптимального объема производства начальник СЭА должен использовать программу оптимизационного планирования RPMS. Эта программа позволяет проводить анализ производства:
анализ изменения выработки товарной продукции вследствие изменения содержания светлых нефтепродуктов в нефти;
анализ изменения моржинального дохода при изменении структуры товарной продукции;
анализ переменных затрат на производство товарной продукции;
анализ оптимального объема производства и загрузки установок.

 

Важным управленческим решением является правильное обоснование производственной мощности предприятия и установление оптимального объема производства, т.е. удовлетворяющего потребностям Компании в продукции, но при условии выполнения бюджета утвержденного ею.

 

Рисунок Функции начальника СЭА.

 

(Подробнее одно из возможных напрвлений применения программы RPMS рассматривалось мною в предыдущем издании сборника проектов молодых специалистов НК ЮКОС).

 

Применяя две эти программы в совокупности начальник СЭА имеет возможность прогнозировать работу предприятия и финансовые результаты от этой работы.

 

Использование информационных технологий для экономического анализа имеет важное значение, так как делает анализ более точным, позволяет рассчитывать широкий круг показателей. Программа PROJECT EXPERT дает возможность анализа:
финансовых результатов;
финансового состояния.

 

В процессе работы основной объем информации будет поступать в СЭА из службы главного бухгалтера, планового отдела, финансового отдела, технического отдела, ОТИЗа. Результаты обработки этой информации из СЭА направляются заинтересованным специалистам.

 

Регламент взаимодействия СЭА с отделами и службами предприятия.

 

При организации на предприятии оперативного и предварительного анализа возникнет потребность в информации, поступающей непосредственно с технологических установок или цехов, поэтому регламент может быть изменен.

 

Ниже приведен список документов необходимых для работы СЭА по каждому из направлений деятельности и список ответственных исполнителей. Сроки представления документации в СЭА должны быть согласованы со всеми службами и отделами, и не противоречить внутренним регламентам каждой из служб.

 

Наименование документа

 

Таблица Документы необходимые для проведения анализа технико-экономического состояния предприятия.

 

Исполнитель

 

Код документа

 

Форма № 1П

 

Отчет предприятия по продукции

 

Отчет о технико-производственных показателях по переработке нефти

 

Плановый отдел

 

Плановый отдел

 

Форма № 35ТП

 

Форма № 36ТП

 

Отчет о переработке по установкам

 

Сведения о численности, зарплате и движении работников

 

Плановый отдел

 

ОТИЗ

 

Форма № П4

 

Форма № 11

 

Отчет о наличии и движении основных средств

 

Переоценка

 

Бухгалтерия

 

Баланс производственных мощностей

 

Бухгалтерия

 

Таблица Документы необходимые для проведения анализа финансовых результатов.

 

Бухгалтерия

 

Код документа

 

Наименование документа

 

Отчет о прибылях и убытках

 

Исполнитель

 

Бухгалтерия

 

Форма № 2

 

Форма № 5Ф

 

Приложение к бухгалтерскому балансу

 

Отчет о затратах на производство и реализацию продукции предприятия

 

Бухгалтерия

 

Бухгалтерия

 

Форма № 5з

 

Плановый отдел

 

Плановые и отчетные калькуляции

 

Наименование документа

 

Таблица Документы для анализа финансового состояния предприятия.

 

Исполнитель

 

Код документа

 

Форма № 1

 

Отчетный бухгалтерский баланс

 

Отчет о прибылях и убытках

 

Бухгалтерия

 

Бухгалтерия

 

Форма № 2

 

Форма № 3

 

Отчет об изменении капитала

 

Сведения о затратах на производство и реализацию продукции предприятия

 

Бухгалтерия

 

Бухгалтерия

 

Форма № 5з

 

Форма № 11

 

Движение основных средств и амортизационного фонда

 

Таблица Документы представляемые СЭА руководству

 

Бухгалтерия

 

Код документа

 

Наименование документа

 

Общий отчет по результатам анализа хозяйственной деятельности предприятия

 

Исполнитель

 

Начальник СЭА

 

Форма № 1А

 

Форма № 2А

 

Отчет по результатам технико-экономического анализа предприятия

 

Отчет по анализу финансовых результатов деятельности предприятия

 

Экономист по анализу ТЭС

 

Экономист по анализу ТЭС

 

Форма № 3А

 

Форма № 4А

 

Отчет по анализу финансового состояния предприятия

 

Прогноз результатов хозяйственной деятельности предприятия

 

Начальник СЭА

 

Начальник СЭА

 

Форма № 5А

 

Бюджет и критерии оценки эффективности проекта. Риски.

 

Вся документация, разработанная СЭА, направляется заместителю Генерального директора по экономике и финансам.

 

Таблица План реализации и затрат проекта.

 

Реализация проекта по созданию службы экономического анализа, во-первых, не требует больших финансовых затрат (258 тысяч рублей единовременно). И, во-вторых, проект может быть реализован без дополнительного набора кадров на предприятие, т.к. необходимые сотрудники имеются в других отделах (об этом говорится в 1 главе). Срок реализации проекта 6 месяцев. Сюда входит время на подготовку сотрудников СЭА и решение организационных вопросов на предприятии (таблица . В этой же таблице представлены затраты на проекта поэтапно.

 

Сроки

 

Этапы реализации проекта

 

Сумма, руб

 

Статьи затрат

 

Командировки с целью обмена опытом на предприятия Самарской площадки.

 

1 этап. Обсуждение с главными специалистами завода показателей, которые должны рассматриваться службой экономического анализа при анализе деятельности предприятия.

 

Командировочные расходы, связанные с поездками на другие предприятия.

 

0,5 месяца

 

2 этап. Обучение по направлениям проведения анализа:

 

10 000

 

- анализ финансовых результатов

 

- анализ технико-экономического состояния предприятия

 

2 месяца

 

- анализ финансового состояния предприятия

 

1,5 месяца

 

1,5 месяца

 

30 000

 

Обучение двух сотрудников службы экономического анализа в Самарской Государственной экономической Академии

 

Составление плана, определяющего цели и объем анализа, круг исполнителей, последовательность и сроки выполнения отдельных аналитических работ; подбор источников информации и контроль за их достоверностью (сбор данных, проверка качества собранных материалов и их сопоставимости);

 

3 этап. Решение организационных вопросов и вопросов технического обеспечения службы экономического анализа.

 

Приобретение компьютеров и оргтехники для СЭА

 

0,5 месяца

 

Изменение фонда заработной платы (в связи с появлением должности начальника СЭА за 6 месяцев)

 

Программное обеспечение

 

50 000

 

150 000

 

Критериями при оценке эффективности данного проекта выступают:

 

18 000

 

Усиление роли и значения экономической службы в управлении производственным процессом. Сегодня в экономической службе нет инструмента, позволяющего дать экономическую оценку происходящих изменений на производстве.

 

Повышение эффективности работы всей экономической службы. Работа службы экономического анализа должна стать недостающим звеном между огромным количеством собранной на предприятии экономической информации и принятием управленческого решения.

 

Конечно, реализация этого проекта, как и любого другого сопрягается с определенными рисками, связанными как с внутренними, так и внешними обстоятельствами.

 

Возможность производить более точные экономические расчеты.

 

Неумение начальника СЭА организовать работу СЭА внутри и с другими подразделениями.

 

Внутренние риски проекта:
Слабая подготовка сотрудников СЭА в вопросах экономического анализа деятельности предприятия. Один из вариантов ослабления этого риска и есть обучение сотрудников СЭА в Самарской Государственной Экономической Академии.

 

Риск, связанный с отсутствием необходимой информации, поступающей из других отделов и служб. Поэтому СЭА должна находится под руководством руководителя высшего звена, с целью более убедительного воздействия на руководителей этих подразделений

 

Внешний риск проекта:

 

Заключение.

 

В денежном выражении реальный ущерб который может принести обвал проекта это 40 000 рублей, которые, согласно плана затрат на реализацию проекта, направляются на обучение и командировки сотрудников. Остальные возвращаются предприятию в виде активов (компьютеры, оргтехника и программное обеспечение) и денежных средств (надбавка к зарплате начальнику СЭА должна быть возвращена им предприятию в течении года).

 

Итак, организация аналитической работы включает в себя следующие элементы:

 

Реализация проекта позволяет экономическую работу, проводимую на предприятии, поставить на более высокий уровень. На котором, анализ хозяйственной деятельности станет связующим элементом между планированием и учетом.

 

Организация работы СЭА по трем направлениям (анализ технико-экономического состояния предприятия, анализ финансовых результатов, анализ финансового состояния предприятия).

 

Выделение в структуре службы заместителя Генерального директора по экономике и финансам службы экономического анализа (СЭА).

 

Работа службы экономического анализа предполагает применение информационных технологий для проведения анализа и прогнозирования:
Программы оптимизационного планирования RPMS;
Программы оценки проектов PROJECT EXSPERT.

 

Разработка методики итогового, предварительного и оперативного анализа.

 

 

Использование этих программ позволит проводить анализ в более короткое время и на более высоком уровне.

 



 

Некоторые результаты исследования микроклимата реконструированных жилых зданий. Концепция построения автоматизир. Вверх по лестнице. Встречный ветер. Краткая сводка проекта.

 

Главная >  Инвестиции 

0.0152